Налоговые изменения 2025-2026: Как работать с требованиями ИФНС и избежать уголовной ответственности. Все о легальной оптимизации налогообложения.

1. Какие изменения к худшему ждем и когда: ужесточения в работе с самозанятыми, снижение порога освобождения от НДС на УСН, запрет УСН для торговли, прогрессивная шкала НДФЛ для нерезидентов и др.

2. Какие льготы будут сохранены и расширены: льготы для производственной сферы, ТОР, освобождение от НДС в общепите (лимит дохода до 3 млрд руб. в год) и туризме, корректировка параметров федерального инвестиционного вычета и др.

3. Какие могут быть способы реагирования налогоплательщиков на изменения: АУСН, ПСН, дробление 3.0 («до мышей»), «полноценные» ИП вместо самозанятых и др. Три основные дороги для адаптации бизнеса к изменениям в части НДС — разбираем варианты и какие кому в какой ситуации подойдут.

4. Обзор изменений законодательства и практики: что в 2025 году не работает так, как раньше:

• агрессивная «оптимизация НДС» в самых одиозных вариантах (обналичка, «бумажный НДС», «площадки»);
• дробление бизнеса при наличии явных признаков дробления, и, в частности, дробление на субъектов УСН для неуплаты НДС. ИАС «Дробление», отделы по дроблению в ИНФС, активизация работы по дроблению в связи с амнистией. Франчайзинг — больше не «панацея от всех бед» (не даёт защиты от обвинений в дроблении);
• «переезд» в низконалоговый регион не дает льготы по УСН первые 3 года;
• сокращение льгот по УСН в низконалоговых регионах, преследование за «налоговый туризм» в Калмыкии, Удмуртии и др. регионах;
• массовое и топорное использование самозанятых (а также ИП) как налоговая схема (= «подмена трудовых отношений гражданско-правовыми»). Межведомственные комиссии по зарплатным налогам с участием представителей трудовых инспекций и налоговиков;
• НДФЛ до 22%, в т.ч. у ИП на ОСН;
• ПСН менее доступна;
• льготы по страховым взносам для МСП теперь не с зарплаты выше МРОТа, а с зарплаты выше 1,5 МРОТа (+сам МРОТ вырос);
• покупка физлицом доли в ООО ниже рыночной цены влечет уплату НДФЛ;
• выход из ООО и передача имущества выходящему участнику теперь не безналоговая;
• продажа физлицом доли в ООО (или выход из ООО) при владении долей более 5 лет (только до 50 млн/год);
• ставки налога на прибыль 0% для IT-компаний больше нет;
• займы на строительство/покупку жилья теперь могут создавать материальную выгоду у физлица (НЛФЛ 35%).

5. Что осталось/работает:
5.1. Оптимизация/планирование по НДС в более качественных вариантах:

• отсрочка уплаты НДС;
• «безразрывный НДС»;
• реальные покупки реальных товаров/работ/услуг;
• манипулирование добавленной стоимостью (и прибылью) для планирования НДС (и налога на прибыль). Перераспределение расходов и вычетов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые сделки с отрицательной маржинальностью с обоснованием цены, создание безНДСных доходов. Ограничение использования: безНДСные обороты — как их выявить/создать, а также мотивировать/вынудить покупателей становиться «безНДСными».

5.2. Грамотное структурирование бизнеса (при отсутствии признаков дробления) как альтернатива формальному дроблению:

• дробление — определение в законе 176-ФЗ и документах ФНС, признаки с точки зрения налоговиков, судов и практики администрирования. Внешние и «внутренние» признаки дробления. Как выявляют схемы дробления, ИАС «Дробление». Налоговые последствия дробления;
• построение многоцелевого виртуального холдинга для защиты бизнеса и налогового планирования. Рациональное построение его структуры: разделение оборотов, капитала, активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга — Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в снижении рисков налоговой оптимизации;
• снижение рисков дробления: избегаем квалификации хозяйственных связей и аффилированности как формальной схемы дробления, строим рациональную структуру группы компаний/лиц, а не дробимся. Качественное внедрение налоговых решений — не экономим на нём. «Демонстративная самостоятельность» — разделение управления, финансирования, учёта, кадров, сайтов, IP адресов, множественность контрагентов и т.д.;
• как уйти от аффилированности. Не номиналы, а доверенные лица — где их взять и как контролировать. Психологические, управленческие, юридические, экономические и другие способы контроля;
• альтернативы франчайзингу: «незарегистрированный франчайзинг» и дилерская/партнёрская сеть.

5.3. Льготы по УСН при создании нового юрлица/ИП в низконалоговых регионах при условии реальности ведения деятельности. Продолжают действовать льготы в некоторых регионах (Чечня, Ингушетия и др., в Ленинградской области и Санкт-Петербурге 5/7% УСН для множества видов деятельности (при некоторых условиях).
5.4. Грамотное использование самозанятых и ИП без признаков «подмены». Платежи через платформы-агрегаторы услуг фрилансеров.
5.5. ПСН при соблюдении новых условий.
5.6. Налоговые каникулы для ИП продлены (для некоторых видов деятельности).
5.7. Личные фонды как механизм защиты активов (Хранитель активов) и налогового планирования.
5.8. Выход из ООО и передача действительной стоимости чистых активов деньгами, а для передачи имуществ есть и другие схемы.
5.9. Продажа физлицом доли в ООО (или выход) при владении более 5 лет до 50 млн рублей остается + можно растягивать на более чем 1 год + выйти могут несколько физлиц.
5.10. Льготы по страховым взносам для МСП теперь с зарплаты свыше 1,5 МРОТ, но это лучше, чем без льгот.
5.11. Налог на прибыль 5% для IT по-прежнему на 20 проц. пунктов ниже, чем для всех.
5.12. НДФЛ у ИП на ОСН по-прежнему ниже, чем налог на прибыль у юрлиц, плюс не сразу 22%, а по шкале (эффективная ставка ещё ниже) + по-прежнему у ИП нет налога на дивиденды.
5.13. Материальная выгода по НДФЛ возникает не при всех займах физлицам, а только в 4 случаях.
5.14. Прочие способы — (региональный) инвестиционный налоговый вычет, резервы, лизинг, амортизационная премия, льготы для медицины, образования, IT, общепита, гостиниц/туризма...

6. Что новое появилось:

• НДС от маркетплейсов — как его «спасти» (взять к вычету), но при этом продавать товары через маркетплейс на безНДСной «упрощёнке»?;
• амнистия по дроблению за 2022–24 гг. «Побуждения» — основные угрозы (а не ВНП!). Возможный арест имущества/счетов даже у тех, кто попал под амнистию (!);
• уплата НДС/переход на более высокую ставку НДС на УСН — со следующего месяца (не задним числом). Это делает возможным иметь до 5+ млрд рублей безНДСной реализации в год;
• специальные ставки НДС 5/7% на УСН (выгодно в сочетании с другими вариантами налоговых режимов при перераспределении вычетов, покупателей и расходов);
• НДС 20% на УСН — иногда это благо, а не катастрофа;
• АУСН (почти) по всей стране — новый вариант выплаты белой зарплаты без страховых взносов (с сохранением социальных гарантий и пенсионных накоплений);
• новые льготные страховые взносы для производственных МСП;
• федеральный инвестиционный налоговый вычет.

7. Уголовная ответственность за налоговые преступления:

• Актуальная практика правоприменения: дробление бизнеса, легализация доходов, фальсификация документов.
• Отличия взгляда налоговых и следственных органов на доказывание вины.
• Рекомендации адвоката по минимизации уголовных рисков и защите бизнеса.

8. Ответы на вопросы. По желанию и возможности — индивидуальный экспресс-анализ и экспресс-моделирование решений по налоговому планированию.