Налоговая реформа 2026: Отмена УСН, запрет самозанятых и дробление бизнеса. Как выжить в новых реалиях?

1. Какие изменения к худшему ждем с 2026 года: снижение порога освобождения от НДС на УСН, запрет УСН для торговли, ужесточения в работе с самозанятыми, прогрессивная шкала НДФЛ для нерезидентов и др.

2. Какие льготы будут сохранены и расширены: льготы для производственной сферы, ТОР, освобождение от НДС в общепите (лимит дохода до 3 млрд руб. в год) и туризме, корректировка параметров федерального инвестиционного вычета и др.

3. Какие могут быть способы реагирования налогоплательщиков на изменения: АУСН, ПСН, дробление 3.0 («до мышей»), «полноценные» ИП вместо самозанятых и др. Три основные дороги для адаптации бизнеса к изменениям в части НДС — разбираем варианты и какие кому в какой ситуации подойдут:
3.1.  Переход на НДС:
3.1.1. Сразу ОСН
3.1.2. Сначала УСН, но с НДС:
а) 5/7% без вычетов
б) 20%, но с вычетами
в) комбинация а) и б) с максимизацией вычетов и НДСных покупателей у тех, кто на б)
3.1.3. Комбинация 3.1.1 и 3.1.2 с перераспределением вычетов и НДСных покупателей.
3.2. Сохранение всех оборотов безНДСными:
3.2.1. Несколько/много невзаимозависимых ИП на ПСН/АУСН/ЕСХН (до 60 млн)
3.2.2. Несколько/много невзаимозависимых субъектов УСН (до 25–30–40 млн рублей…)
3.2.3. Комбинация 3.2.1 и 3.2.2
3.3. Комбинация одного из вариантов/подвариантов из п. 3.1 и одного из вариантов/подвариантов из п. 3.2 с перераспределением расходов, вычетов и покупателей.

4. Виды и цели дробления (структурирования) бизнеса, в каком случае «положена» амнистия:

• Получение/сохранение права на спецрежимы (с учётом новых реалий с 2026 г.) или льготы,
• Разукрупнение — не быть крупнейшим налогоплательщиком/крупным бизнесом/диверсифицировать риски,
• Комбинация ОСН и спецрежимов — самая эффективная разновидность дробления: при необходимости работаем с НДС, по возможности — без,
• Планирование по налогам с доходов физических лиц — грамотное использование «нормальных» ИП (а не самозанятых) без признаков «подмены трудовых отношений на гражданско-правовой договор»,
• Защита активов,
• Снижение рисков.

5. Дробление — определение в законе и документах ФНС, признаки с точки зрения налоговиков, судов и практики администрирования. Внешние и «внутренние» признаки дробления. Как выявляют схемы дробления, ИАС «Дробление». Налоговые последствия дробления. Определение размера действительных налоговых обязательств («налоговая реконструкция»).

6. Амнистия по дроблению — детали процедуры, как ей воспользоваться в 2025–26 годах. «Камералки» за 2024 г. и «побуждение» — основные угрозы в 2025 году (а не ВНП!). Возможный арест имущества/счетов даже у тех, кто попал под амнистию (!).

7. Снижение рисков дробления: избегаем квалификации хозяйственных связей и аффилированности как формальной схемы дробления, строим рациональную структуру группы компаний/лиц, а не дробимся. Качественное внедрение налоговых решений — не экономим на нём. «Демонстративная самостоятельность» — разделение управления, финансирования, учёта, кадров, сайтов, IP адресов, множественность контрагентов и т.д.

8. Манипулирование добавленной стоимостью (и прибылью) для планирования НДС (и налога на прибыль) в новых условиях с 2026 года. Перераспределение расходов между плательщиками и (оставшимися) неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые сделки с отрицательной маржинальностью с обоснованием цены, создание безНДСных доходов. Ограничение использования: безНДСные обороты — как их выявить/создать/найти/мотивировать покупателей становиться безНДСными.

9. Построение многоцелевого виртуального холдинга для защиты бизнеса и налогового планирования. Рациональное построение его структуры: разделение оборотов, капитала, активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга — Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в снижении рисков налоговой оптимизации.

10. Прямая и косвенная аффилированность/взаимозависимость/подконтрольность. Как уйти от аффилированности. Доверенные лица в качестве учредителей и директоров компаний, ИП — где их взять и как их контролировать. Психологические, управленческие, юридические, экономические и другие способы контроля.

11. Деловая цель («легенда») виртуального холдинга. Франчайзинг — панацея от всех бед или уже больше вредит? Что может и что не может объяснить франчайзинг? Альтернативы: «незарегистрированный франчайзинг» и «дилерская/партнёрская сеть».

12. Ответы на вопросы. По желанию и возможности — индивидуальный экспресс-анализ и экспресс-моделирование решений по налоговому планированию.